El Impuesto de Sociedades 2024 (IS) es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida por las empresas residentes en territorio español. Este impuesto, regulado por la ley 27/2014, establece las normativas específicas para su aplicación en 2024 y constituye una fuente fundamental de ingresos para el Estado. Su correcto cumplimiento es una obligación para todas las sociedades que ejerzan una actividad económica.
En este artículo, nos adentraremos en el universo del Impuesto de Sociedades, desgranando sus conceptos clave, las últimas novedades para el ejercicio 2024 y el método de cálculo para determinar la cantidad a pagar.
¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
El Impuesto de Sociedades 2024 es un tributo de naturaleza directa que grava la renta obtenida por las sociedades y entidades jurídicas residentes en España, incluyendo sociedades civiles con objeto mercantil, asociaciones y fundaciones. A diferencia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que grava la renta de las personas físicas, el IS se centra en las ganancias de las entidades jurídicas. Es importante destacar que el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades es aprobado mediante Real Decreto, lo que establece las bases y normas para su correcta aplicación y regulación.
¿Quiénes están obligados a pagar el Impuesto de Sociedades 2024?
La Ley del Impuesto de Sociedades establece que la obligación de tributar recae sobre las siguientes entidades
Sociedades mercantiles: Sociedades Limitadas (SL), Sociedades Anónimas (SA), Sociedades Colectivas, Sociedades Comanditarias, etc.
Sociedades civiles con objeto mercantil: Aquellas que desarrollan una actividad económica con ánimo de lucro, como sociedades profesionales o comunidades de bienes.
Entidades extranjeras con establecimiento permanente en España: Sucursales, filiales o cualquier otra representación permanente que desarrolle una actividad en territorio español.
Otras entidades: Asociaciones, fundaciones, agrupaciones de interés económico (AIE), entidades sin fines lucrativos, etc.
Además, es importante mencionar los diferentes tipos de gravamen aplicables. El gravamen general es del 25%, pero existen gravámenes reducidos y temporales. Por ejemplo, las entidades sin fines lucrativos tributan al tipo reducido del 10%.
Novedades del Impuesto de Sociedades para 2024
El Impuesto de Sociedades presenta algunas modificaciones para el ejercicio 2024, las cuales es importante tener en cuenta:
Reducción del tipo impositivo general: El tipo impositivo general del IS se reduce del 25% al 23%, una medida que busca incentivar la inversión y la creación de empleo.
Deducción por inversiones en activos fijos intangibles: Se amplía la deducción por inversiones en activos fijos intangibles, como patentes, marcas o software, para fomentar la innovación y la digitalización de las empresas.
Régimen especial de las entidades de baja tributación: Se introducen modificaciones en el régimen especial de las entidades de baja tributación, con el objetivo de mejorar su transparencia y evitar su uso abusivo.
Ajustes en el resultado contable antes de impuestos: Se deben realizar ajustes en el resultado contable antes de impuestos para eliminar ciertos gastos no deducibles fiscalmente y determinar la base imponible individual de las entidades integrantes del grupo fiscal.
Otras novedades: Se incluyen otras novedades, como la creación de un nuevo régimen de tributación para las entidades no residentes, la modificación de las reglas sobre las deducciones por gastos financieros y la ampliación de los plazos de prescripción.
Además, es fundamental estar al tanto de las normas de presentación y cumplimentación de los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como de las modificaciones normativas y disposiciones legales relacionadas con estos impuestos.
¿Cómo se calcula el Impuesto de Sociedades 2024?
El cálculo del Impuesto de Sociedades se realiza siguiendo estos pasos:
Determinar la base imponible del ejercicio. En este paso, es importante considerar la posibilidad de compensar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, lo cual puede reducir la carga fiscal actual.
Aplicar las correcciones o ajustes extracontables necesarios.
Calcular la cuota íntegra del impuesto.
Restar las deducciones y bonificaciones aplicables.
Obtener la cuota líquida a pagar.
Estos pasos aseguran que el cálculo del impuesto sea preciso y conforme a la normativa vigente.
1. Determinación de la base imponible:
Se calculan los ingresos de la empresa procedentes de su actividad económica.
Se restan los gastos deducibles, como los gastos de personal, gastos financieros, amortizaciones, etc.
2. Aplicación del tipo impositivo:
A la base imponible se le aplica el tipo impositivo correspondiente, que en 2024 es del 23% para el tipo general.
Existen tipos impositivos reducidos para determinadas entidades, como las pymes o las entidades de crédito.
3. Liquidación del impuesto:
Se calcula la cuota del impuesto multiplicando la base imponible por el tipo impositivo.
Se aplican las deducciones y bonificaciones a las que la empresa tenga derecho.
Se obtiene la cuota líquida del impuesto.
Se restan los ingresos a cuenta ya ingresados durante el ejercicio.
Se determina el importe a ingresar o a devolver.
Obligados y exentos: quién tiene que pagar el Impuesto sobre Sociedades
El IS está compuesto por individuos que contribuyen a él, pero no como una entidad o corporación privada, y otros sin personalidad jurídica a ella. Hay que recordar que en las antiguas comunidades de Navarra, así como en los territorios históricos del País Vasco autónomo, el IS se aplica según acuerdos económicos. Además, en la Comunidad Foral de Navarra, el Impuesto sobre Sociedades se rige por el régimen específico de Convenio Económico, lo que implica seguir requisitos particulares en esta comunidad autónoma.
Quién no está obligado a pagar por el Impuesto de Sociedades
Tampoco están sujetos a impuestos ni al IRPF en individuos o grupos que no tienen personalidades legalmente definidas. Los ingresos obtenidos de entidades a través de esquemas de asignación de ingresos son asignados por miembros, herederos o miembros de la comunidad, incluso si los ingresos provienen en forma material de la propia entidad.
Tipos impositivos del Impuesto de Sociedades en 2024. ¿Cuánto se paga?
Para una cuota óptima, la tasa porcentual aplicable (dependiendo del tipo de entidad) se aplicará a la Base Imponible. Además, es importante mencionar la imposición mínima del 15% para las multinacionales según la Directiva de la Unión Europea, que busca establecer un estándar fiscal en el territorio de la Unión y su transposición en el caso de España.
Pagos fraccionados
Para las personas que obtuvieron un resultado positivo en el ejercicio anterior, es necesario un volumen de negocios de 6 millones de euros. Necesitará un IS trimestral para realizar pagos a tiempo completo a la cuenta de impuestos. Las fechas para el pago de esta declaración son: El sistema de facturación Quipu le permite pagar todas sus facturas e ingresos todos los días: sus facturas siempre incluirán información sobre sus recibos. Deducir cada gasto: escanear ticket y factura con una sola imagen y Quipu digitaliza y procesa estos documentos para ahorrar impuestos.
Cómo se calcula la base imponible del Impuesto sobre Sociedades
La TaxBase es la suma de las ganancias netas realizadas durante el ejercicio fiscal que denota las bases impositivas negativas de períodos anteriores. Para recibir una compensación monetaria de la tributación de una sociedad gravada, se debe realizar un cálculo de los ingresos y gastos correspondientes al año. Si esto ocurre, la base imponible también puede aplicar correcciones si la base imponible tiene una diferencia con los criterios utilizados por la Tesorería para determinar el resultado contable.
Además, en el caso de grupos fiscales, incluyendo los de cooperativas, se debe considerar el régimen de consolidación fiscal y utilizar el Modelo 220 para la declaración del Impuesto sobre Sociedades, cuya presentación debe realizarse obligatoriamente por Internet con el Certificado Electrónico.
Impuesto de Sociedades en la UE
El 1 de enero de 2024, se aprobaron directivas de la UE destinadas a la homogeneización fiscal de las empresas multinacionales que operan en el territorio de la UE, con un tipo impositivo mínimo del 15% para todas las empresas multinacionales. A diferencia del impuesto de sociedades, no hay cambios que den lugar a impuestos de revalorización que puedan pagarse a determinadas entidades. Para España, se encuentra actualmente en los trabajos de implementación de un primer proyecto de ley que fue desarrollado recientemente.
Modelos del Impuesto de Sociedades y Plazos de Presentación
El Modelo 202 corresponde al pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades. Deberás presentar este modelo si obtuviste un resultado positivo en tu última declaración del Modelo 200. Los plazos para su presentación son en los meses de abril, octubre y diciembre. El Modelo 200 se utiliza para presentar la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades. Además, es importante tener en cuenta los plazos y procedimientos para la declaración del impuesto, incluyendo la presentación electrónica, el pago de las deudas tributarias y la presentación de documentos adicionales.
Libros contables de los obligados al Impuesto sobre Sociedades
Las empresas o entidades que pagan el impuesto de sociedades también deben llevar registros con sus códigos comerciales. Esta información contable debe conservarse a partir de la última vez que se introduzca el documento. Y si la firma la disuelve, la obligación de preservarla es asumida por el liquidador.
Atribución de Rentas en el Impuesto de Sociedades
La atribución de rentas se aplica a las entidades en régimen de atribución de rentas. Las rentas obtenidas por estas entidades se asignan a los socios, herederos, comuneros o partícipes, a pesar de que la entidad sea la que materialmente genera dichas rentas y actúe como contribuyente tanto del IAE como del IVA.
Preguntas Frecuentes
¿Qué se entiende por periodo impositivo?
Un período impositivo que se calcula corresponde a un ejercicio fiscal subyacente y no puede exceder de 12 meses. El cierre está determinado por el estatuto de la Sociedad, por lo que no siempre pueden coincidir con el año y el período impositivo. Este período fiscal expira cuando la empresa se ha extinguido.
El Impuesto de Sociedades es un tributo complejo que requiere un profundo conocimiento de la normativa y de la jurisprudencia para su correcta aplicación. Se recomienda contar con el asesoramiento de un profesional especializado en fiscalidad para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y optimizar la carga tributaria.